Una facilidad clave para personas físicas en la RMF 2026: adiós a la contabilidad electrónica y a la DIOT (en ciertos casos)

La Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2025, contiene una gran cantidad de reglas, ajustes técnicos y precisiones operativas que impactarán directamente el cumplimiento fiscal de los contribuyentes durante el próximo ejercicio.

Dentro de esta abundancia normativa, existe una regla que, sin duda, será de especial interés para miles de personas físicas, ya que reduce de manera significativa la carga administrativa sin modificar las obligaciones sustantivas de pago de impuestos. Nos referimos a la regla 2.8.1.17, relativa a facilidades administrativas para personas físicas con ingresos de hasta 4 millones de pesos.

¿Qué establece la regla 2.8.1.17 de la RMF 2026?

La regla 2.8.1.17 concede una facilidad administrativa relevante a determinadas personas físicas, liberándolas del cumplimiento de dos obligaciones formales históricamente fiscalizadas por el SAT:

1. El envío de la contabilidad electrónica, y

2. La presentación de la DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros).

   
   

Es importante subrayar que no se trata de una exención de impuestos, sino de una simplificación en la forma de cumplir.

¿A qué contribuyentes personas físicas aplica?

La facilidad está dirigida a personas físicas que tributen en el Título IV de la Ley del ISR, específicamente en los siguientes supuestos:

• Capítulo II, Sección I Actividades empresariales y profesionales

• Capítulo II, Sección III Ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares

• Capítulo IIII ngresos por arrendamiento

  
  

Límite de ingresos: el requisito clave

Para poder aplicar esta facilidad, se debe cumplir uno de los siguientes supuestos:

• Que los ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $4,000,000.00, o

• Que el contribuyente inicie actividades en 2026 y estime razonablemente que sus ingresos del ejercicio no superarán dicho monto.

  
  

Este límite es global, es decir, considera la totalidad de los ingresos del contribuyente, no por actividad ni por tipo de ingreso.

¿De qué obligaciones quedan relevados?

1. Contabilidad electrónica

Los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto de la regla ya no estarán obligados a:

• Enviar el catálogo de cuentas

• Presentar balanzas de comprobación mensuales

• Cumplir con el envío periódico de información contable previsto en el artículo 28 del CFF

  
  

Esto representa una reducción importante en la carga administrativa y en el riesgo de multas por incumplimientos meramente formales.

2. DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros)

Asimismo, quedan relevados de presentar la DIOT, prevista en el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, lo que implica:

• No reportar mensualmente a proveedores

• No detallar el IVA acreditable por tercero

• Menor carga de conciliación administrativa

  
  

¿Qué NO elimina esta facilidad?

Un punto fundamental —y que suele generar confusión— es que esta regla no libera al contribuyente de sus obligaciones fiscales sustantivas, entre ellas:

• Llevar contabilidad en sentido material (registros, controles, documentación)

• Emitir CFDI correctamente

• Presentar declaraciones mensuales y anual

• Calcular y pagar ISR e IVA

• Conservar comprobantes fiscales

• Atender facultades de comprobación del SAT

En otras palabras: No se reporta información de forma periódica, pero sí debe existir y estar disponible.

Naturaleza jurídica de la facilidad

• Es una facilidad administrativa, no una exención legal

• Aplica automáticamente si se cumplen los requisitos

• No requiere aviso ni autorización previa del SAT

• Puede ser revisada en auditoría si se rebasan los límites de ingresos

  
  

Riesgos prácticos que deben considerarse

Desde una perspectiva de asesoría fiscal, es importante advertir que:

• Si el contribuyente rebasa el límite de $4 millones, la facilidad deja de ser aplicable

• La ausencia de contabilidad electrónica no impide una revisión

• La DIOT sigue siendo una herramienta de fiscalización indirecta; su eliminación no elimina cruces de información vía CFDI

  
  

Por ello, la recomendación profesional es mantener controles internos sólidos, aun cuando no exista obligación de envío mensual.

Conclusión: una simplificación relevante, pero no un “cheque en blanco”

La regla 2.8.1.17 de la RMF 2026 representa una decisión clara de política administrativa: reducir cargas formales a personas físicas con operaciones moderadas, sin debilitar las herramientas de fiscalización de fondo.

Para muchos contribuyentes, esta facilidad significará menos reportes, menos sanciones formales y mayor enfoque en la operación del negocio. Sin embargo, su correcta aplicación requiere asesoría, planeación y control, ya que el beneficio se pierde fácilmente si no se vigilan los límites de ingresos y la consistencia fiscal.

Contribuyentes celebran facilidad administrativa contenida dentro de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026