ISR en Pensiones y Jubilaciones: La Corte Ordena Aplicar el Cálculo Más Favorable al Pensionado. Salario Mínimo General y no UMA.
- Abolawlex
- hace 2 días
- 3 Min. de lectura
¿ISR sobre jubilaciones? La Suprema Corte ordena aplicar el criterio más favorable al adulto mayor
La siguiente tesis aislada representa un criterio sumamente relevante para personas pensionadas o jubiladas que pagan Impuesto sobre la Renta (ISR) en México.
Registro digital: 2031806, Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito, Duodécima Época, Materias(s): Administrativa, Tesis: I.10o.A.61 A (11a.), Fuente: Semanario Judicial de la Federación., Tipo: Aislada
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. LOS INGRESOS OBTENIDOS POR CONCEPTO DE JUBILACIONES, QUE CONSTITUYEN LA BASE GRAVABLE DEL MISMO, PREVIA DEDUCCIÓN DE LA EXENCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 93, FRACCIÓN IV, DE LA LEY DE LA MATERIA, DEBEN CUANTIFICARSE DE LA MANERA QUE RESULTE MÁS FAVORABLE A LAS PERSONAS ADULTAS MAYORES PENSIONADAS O JUBILADAS.
¿Cuál fue el problema?
Una persona jubilada solicitó la devolución de ISR pagado por sus ingresos de jubilación. El punto central del conflicto fue este:
¿La exención prevista en el artículo 93, fracción IV, de la Ley del ISR debe calcularse con base en el salario mínimo o con base en la UMA?
La autoridad fiscal aplicó la Unidad de Medida y Actualización (UMA) para determinar el monto exento, lo que reducía el beneficio y aumentaba el ISR a pagar.
La contribuyente argumentó que la ley expresamente habla de “salario mínimo”, no de UMA.
¿Qué resolvió el Tribunal?
El Tribunal sostuvo algo fundamental:
La base gravable del ISR por jubilaciones debe determinarse conforme a la interpretación más favorable a las personas adultas mayores pensionadas o jubiladas.
Y más importante aún:
La ley del ISR menciona salario mínimo.
El principio de legalidad tributaria (artículo 31, fracción IV, constitucional) exige que los elementos esenciales del impuesto estén en la ley.
No puede modificarse la base gravable mediante un decreto diverso (como el de desindexación del salario mínimo que introdujo la UMA).
Por tanto:
Debe utilizarse el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, no la UMA.
¿Por qué es tan relevante esta diferencia?
Porque el salario mínimo es mayor que la UMA.
Ejemplo ilustrativo
Hagamos el cálculo con las cantidades vigentes para el 2026:
Salario mínimo diario general: $315.04
Salario mínimo general zona norte: $440.87
UMA diaria 2026: $117.31
La ley permite exentar hasta 15 veces el salario mínimo diario
Si se calcula con salario mínimo:
15 × $315.04 = $4,725.6 diarios exentos
Si se calcula con UMA:
15 × $117.31 = $1,759.65 diarios exentos
La diferencia es enorme.
Si la autoridad utiliza UMA:
Se reduce la exención.
Aumenta la base gravable.
Se paga más ISR.
El criterio del Tribunal evita esa afectación.
Fundamento constitucional del criterio
El Tribunal apoyó su decisión en tres pilares:
1.- Principio de legalidad tributaria
Los elementos esenciales del tributo (sujeto, objeto, base y tasa) deben estar en ley formal.Si la Ley del ISR dice “salario mínimo”, no puede sustituirse por UMA mediante interpretación administrativa.
2.- Interpretación más favorable (principio pro persona)
Derivado del artículo 1° constitucional y tratados internacionales en materia de derechos humanos.
2.- Protección especial a personas adultas mayores
Se reconoce el derecho a una vejez digna y a condiciones económicas que no se vean indebidamente disminuidas por cargas fiscales interpretadas restrictivamente.
¿Qué establece exactamente el artículo 93, fracción IV, de la Ley del ISR?
Dispone que no se pagará ISR por los ingresos por jubilaciones y pensiones cuyo monto diario no exceda de 15 veces el salario mínimo general.
La clave está en que la ley utiliza el término “salario mínimo” y no hace referencia a la UMA.
Beneficios prácticos para pensionados y jubilados
Este criterio puede generar:
✔ Mayor monto exento
Al calcularse con salario mínimo.
✔ Reducción del ISR retenido
Disminuye la base gravable.
✔ Posibilidad de solicitar devoluciones
Si se aplicó indebidamente la UMA en ejercicios no prescritos.
✔ Mayor certeza jurídica
Se limita la discrecionalidad administrativa.
¿Es obligatorio este criterio?
No es jurisprudencia obligatoria, sino tesis aislada.Sin embargo:
Es un precedente sólido.
Puede utilizarse en medios de defensa.
Marca una tendencia interpretativa relevante.
¿Quiénes podrían beneficiarse?
Pensionados del IMSS
Pensionados del ISSSTE
Jubilados de empresas privadas
Personas que reciben pensiones complementarias
Siempre que sus ingresos superen el límite exento y se les haya calculado ISR.
Reflexión final
Esta tesis reafirma algo fundamental en materia fiscal:
La autoridad no puede ampliar la carga tributaria mediante interpretaciones que reduzcan beneficios expresamente previstos en la ley.
Además, fortalece la protección de las personas adultas mayores, privilegiando una interpretación que favorezca su estabilidad económica.
Para quienes reciben ingresos por jubilación, este criterio puede representar una diferencia significativa en su carga fiscal anual.
Comentarios