El SAT no puede pedir a los contribuyentes, informaciĆ³n de terceros (Jurisprudencia)
- Abolawlex
- 24 mar 2023
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Estimados lectores, les vamos a compartir una importante jurisprudencia que reciĆ©n fue publicada en el Semanario Judicial de la FederaciĆ³n, relacionada con las facultades de las autoridades fiscales dentro de revisiones de gabinete o visitas domiciliarias. Esta jurisprudencia se puede decir que viene a establecer un lĆmite en cuanto al tipo de informaciĆ³n y documentaciĆ³n que es vĆ”lido solicitar dentro de las referidas auditorĆas, pues en muchas ocasiones, se llegan a hacer requerimientos que no forman parte de la contabilidad del propio contribuyente, sino de la de terceros y con base en ello se imponen multas por incumplimiento a las obligaciones fiscales.
La jurisprudencia a la cual hacemos referencia, se encuentra identificada bajo el rubro siguiente:
REVISIĆN DE GABINETE O VISITA DOMICILIARIA. LA FACULTAD DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA SOLICITAR AL CONTRIBUYENTE DOCUMENTOS CONTABLES, INFORMES Y DEMĆS PAPELES QUE TENGAN INJERENCIA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y PARA REVISAR SUS BIENES Y MERCANCĆAS, PREVISTA EN EL ARTĆCULO 42, FRACCIONES II Y III, DEL CĆDIGO FISCAL DE LA FEDERACIĆN, NO PUEDE EXTENDERSE A LOS DATOS PERSONALES DE TERCEROS QUE NO ESTĆN SIENDO REVISADOS.
Los hechos que se establecen dentro de la jurisprudencia, son los siguientes: En un procedimiento de revisiĆ³n de gabinete, el Servicio de AdministraciĆ³n Tributaria (SAT) mediante una orden por escrito requiriĆ³ a un contribuyente que informara el nombre y Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del propietario del inmueble en que se ubica su domicilio fiscal, asĆ como el nombre, domicilio y Registro Federal de Contribuyentes de la(s) persona(s) que le presta(n) servicio(s) de contabilidad y/o asesorĆa fiscal; inconforme, aquĆ©l promoviĆ³ juicio de amparo indirecto al estimar que dicha informaciĆ³n no estĆ” relacionada con la documentaciĆ³n que estĆ” obligado a proporcionar para dicha revisiĆ³n.
Criterio jurĆdico: El Tribunal Colegiado de Circuito determinĆ³ que la facultad de la autoridad fiscalizadora en ejercicio de la revisiĆ³n de gabinete o de la visita domiciliaria en tĆ©rminos del artĆculo 42, fracciones II y III, del CĆ³digo Fiscal de la FederaciĆ³n, para solicitar al contribuyente la contabilidad, documentos, informes y demĆ”s papeles que tengan injerencia con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, y revisar sus bienes y mercancĆas, no puede extenderse a los datos personales de terceros que no estĆ”n siendo revisados.
JustificaciĆ³n: Lo anterior, porque el referido precepto no prevĆ© expresamente la facultad de la autoridad fiscal para requerir el nombre y Registro Federal de Contribuyentes del propietario del inmueble en que se ubica el domicilio fiscal del sujeto revisado, ni el nombre, domicilio y Registro Federal de Contribuyentes de las personas que le prestan servicios de administraciĆ³n y contabilidad, ni el correo electrĆ³nico y nĆŗmero de telĆ©fono fijo o mĆ³vil del representante legal de la persona moral; ademĆ”s, no puede considerarse que el requerimiento de esos datos personales estĆ© implĆcitamente contenido en el de los documentos contables, informes y demĆ”s papeles que tengan injerencia con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, porque tratĆ”ndose de los actos de molestia referidos la autoridad sĆ³lo puede ejercer las facultades que expresamente seƱale la ley; de lo contrario abrirĆa la puerta para que si el visitado no cumple con proporcionar esos datos requeridos, se estimara que incurriĆ³ en las infracciones previstas en el artĆculo 85, fracciĆ³n I, por lo que se le impondrĆan las sanciones contenidas en el artĆculo 86, fracciĆ³n I, ambos del CĆ³digo Fiscal de la FederaciĆ³n, lo cual no resulta jurĆdicamente aceptable, pues lo dejarĆa en estado de indefensiĆ³n, ya que tendrĆa que cumplir con obligaciones que no conoce al no haberlas establecido el legislador.
Les compartimos el vĆnculo en donde la podrĆ”n encontrar:
